Decidir qué prorrata debemos aplicar

EJEMPLO: Decidir qué Prorrata aplicar

Un sujeto pasivo realiza 2 actividades:

·       Actividad 1: origina el derecho a deducir la totalidad de las cuotas soportadas; ventas efectuadas por importe de 4.000 euros; IVA soportado, 200 euros.

·       Actividad 2: no origina el derecho a deducir las cuotas soportadas; ventas efectuadas por importe de 1.000 euros; IVA soportado, 200 euros.

El IVA soportado en operaciones comunes a ambas actividades asciende a 400 euros.

Solución

Prorrata general (800 × 80 %)		640
Prorrata especial:
Actividad 1		200
Actividad 2		0
Cuotas comunes (400 × 80 %)		320
Total deducible		520
Comparación:
Prorrata general		640
Prorrata especial		520

El exceso asciende a 120 (640 – 520), superior al 20 % de 520 (104). Se aplicará la regla de prorrata especial.